Возможность законно работать в России до введения налога на профессиональный доход (НПД) была доступна только через получение статуса ИП. Предлагалось несколько вариантов налоговых режимов на выбор. С 2018 года был введен статус плательщика НПД, и теперь физлицо, уплачивающее данный налог, получило статус "самозанятый".
Права и обязанности Самозанятого
Самозанятые в праве самостоятельно предоставлять услуги, выполнять работы и продавать товары собственного производства. Кондитер может испечь торт из купленных ингредиентов и выставить его на продажу, но перепродать уже готовые кондитерские изделия, купленные в торговой сети, у него не получится.
Годовой доход самозанятого ограничен суммой в 2,4 млн рублей. Превысив этот лимит, самозанятому придется зарегистрироваться как ИП и выбрать другой налоговый режим. Самозанятые не могут нанимать сотрудников на постоянной основе по трудовому договору (согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ), но привлекать подрядчиков на основании договора ГПХ им не запрещено.
Плательщики НПД не обязаны платить страховые взносы, но имеют право сделать это по собственному желанию. У самозанятых нет необходимости ведения налоговой отчетности в виде налоговых деклараций, учетных книг доходов и расходов (КУДиР), книг покупок и продаж, книг учета доходов. Единственное требование к самозанятым заключается в том, чтобы после получения оплаты за свою работу предоставить заказчику чеки через приложение "Мой налог". Кассовые аппараты для самозанятых не требуются.
Годовой доход самозанятого ограничен суммой в 2,4 млн рублей. Превысив этот лимит, самозанятому придется зарегистрироваться как ИП и выбрать другой налоговый режим. Самозанятые не могут нанимать сотрудников на постоянной основе по трудовому договору (согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ), но привлекать подрядчиков на основании договора ГПХ им не запрещено.
Плательщики НПД не обязаны платить страховые взносы, но имеют право сделать это по собственному желанию. У самозанятых нет необходимости ведения налоговой отчетности в виде налоговых деклараций, учетных книг доходов и расходов (КУДиР), книг покупок и продаж, книг учета доходов. Единственное требование к самозанятым заключается в том, чтобы после получения оплаты за свою работу предоставить заказчику чеки через приложение "Мой налог". Кассовые аппараты для самозанятых не требуются.
Права и обязанности ИП
Разница между самозанятыми и ИП на различных налоговых режимах заключается в возможностях и обязательствах. ИП имеют больше возможностей, но несут больше обязательств. ИП может выбрать подходящий налоговый режим для бизнеса: ОСН, УСН, патентная система налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и заниматься разрешенными видами деятельности в рамках каждого режима.
Лимит годового дохода у ИП зависит от выбранного налогового режима. ИП на УСН в 2023 году могут зарабатывать до 251,4 млн рублей в год, на патенте и ЕСХН — до 60 млн рублей в год. На ОСН ограничений по доходу нет.
В зависимости от налогового режима ИП могут принимать на работу различное количество сотрудников. На УСН число сотрудников может достигать до 130 человек, на патенте — до 15 человек. На ЕСХН и ОСН нет ограничений по найму сотрудников.
Индивидуальные предприниматели на всех перечисленных системах налогообложения обязаны платить страховые взносы. Это обязательно даже если не ведется деятельность. Сумма взносов в 2023 году составляет 45 842 рубля в год.
ИП на всех режимах налогообложения обязаны предоставлять отчетность в ФНС. Например, на ОСН представляют декларации, 3-НДФЛ и отчеты по НДС . На ПСН необходимо вести книгу учета доходов.
Индивидуальные предприниматели на УСН и ОСН ведут КУДиР и отчитываются перед разными органами в течение года: 6-НДФЛ, персонифицированные сведения, декларация по УСН, сведения о взносах на травматизм, о стаже, о дополнительных взносах на трудовую деятельность, о трудовой деятельности, расчет по страховым взносам (РСВ).
Большая часть ИП на ОСН, УСН и ПСН при расчетах с физическими и юридическими лицами, а также с другими ИП, должны использовать онлайн-кассу независимо от формы оплаты - картой или наличными. Онлайн-касса фискализирует расчеты с покупателями и передает информацию обо всех платежах в налоговую службу. Все эти данные служат базой для расчета суммы налога.
Лимит годового дохода у ИП зависит от выбранного налогового режима. ИП на УСН в 2023 году могут зарабатывать до 251,4 млн рублей в год, на патенте и ЕСХН — до 60 млн рублей в год. На ОСН ограничений по доходу нет.
В зависимости от налогового режима ИП могут принимать на работу различное количество сотрудников. На УСН число сотрудников может достигать до 130 человек, на патенте — до 15 человек. На ЕСХН и ОСН нет ограничений по найму сотрудников.
Индивидуальные предприниматели на всех перечисленных системах налогообложения обязаны платить страховые взносы. Это обязательно даже если не ведется деятельность. Сумма взносов в 2023 году составляет 45 842 рубля в год.
ИП на всех режимах налогообложения обязаны предоставлять отчетность в ФНС. Например, на ОСН представляют декларации, 3-НДФЛ и отчеты по НДС . На ПСН необходимо вести книгу учета доходов.
Индивидуальные предприниматели на УСН и ОСН ведут КУДиР и отчитываются перед разными органами в течение года: 6-НДФЛ, персонифицированные сведения, декларация по УСН, сведения о взносах на травматизм, о стаже, о дополнительных взносах на трудовую деятельность, о трудовой деятельности, расчет по страховым взносам (РСВ).
Большая часть ИП на ОСН, УСН и ПСН при расчетах с физическими и юридическими лицами, а также с другими ИП, должны использовать онлайн-кассу независимо от формы оплаты - картой или наличными. Онлайн-касса фискализирует расчеты с покупателями и передает информацию обо всех платежах в налоговую службу. Все эти данные служат базой для расчета суммы налога.
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, УСН и ОСН являются налоговыми агентами по НДФЛ и исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог с заработной платы сотрудников.
Совмещение невозможно !
Физлицо может быть ИП на определенном налоговом режиме и зарегистрироваться как плательщик налога на профессиональный доход. Закон не запрещает ИП изменять налоговый режим. Однако их нельзя совмещать. Закон предписывает индивидуальным предпринимателям, работающим на УСН, ОСН, ЕСХН и патенте, принять решение о переходе на НПД и отказаться от прежнего налогового режима в течение месяца после регистрации в качестве самозанятого. Те, кто не успел, теряют статус плательщика НПД.
Можно рассмотреть ситуацию, когда, например, гражданин, работающий по УСН, занимается оптовой торговлей, но хочет сдавать в аренду квартиру, которую унаследовал, как самозанятый. Ему не избежать претензий от ФНС. Законно сдавать жилое помещение он сможет только в том случае, если будет платить налог в размере 13% как физическое лицо, а не 4%, как самозанятый.
Совмещение налоговых специальных режимов по закону невозможно. Однако предприниматели малого и среднего бизнеса всегда могут выбрать налоговый режим, соответствующий масштабу их деятельности.
Можно рассмотреть ситуацию, когда, например, гражданин, работающий по УСН, занимается оптовой торговлей, но хочет сдавать в аренду квартиру, которую унаследовал, как самозанятый. Ему не избежать претензий от ФНС. Законно сдавать жилое помещение он сможет только в том случае, если будет платить налог в размере 13% как физическое лицо, а не 4%, как самозанятый.
Совмещение налоговых специальных режимов по закону невозможно. Однако предприниматели малого и среднего бизнеса всегда могут выбрать налоговый режим, соответствующий масштабу их деятельности.
